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  3. 某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2009年度发生相关业务如下： (1) 销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元)；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加

某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2009年度发生相关业务如下： (1) 销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元)；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加

admin2013-11-02  48
问题 某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2009年度发生相关业务如下：
   (1) 销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元)；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元；
   (2) 发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元；发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元，一年的借款利息160万元(同期银行贷款利率为6%)；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元；
   (3) 2007年度、2008年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元；
   (4) 2009年度在A、B两国分别设立两个全资子公司，其中在A国设立了甲公司，在 B国设立乙公司。2009年，甲公司亏损30万美元，乙公司应纳税所得额50万美元。乙公司在B国按20%的税率缴纳了所得税。
   (说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元=8元人民币)
   要求：根据所给资料，回答下列问题：
计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额；
选项
答案2009年境内、外所得的应纳所得税额=(130+50×8)×25%=132.50(万元) B国所得已纳税额=50×8×20%=80(万元) B国所得抵免限额=132.50×(50×8)÷(130+50×8)=100(万元) 已纳税额小于抵免限额，应予抵免的税额是已纳税额即80万元。
解析
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