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  3. (凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) 甲企业为增值税一般纳税人。2005年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) 甲企业为增值税一般纳税人。2005年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

admin2012-03-22  84
问题 (凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
甲企业为增值税一般纳税人。2005年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
   (1)2005年1月5日，购进工程用专项物资20万元，增值税税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
   (2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
   (3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。
   (4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税税额为0.17万元。
   (5)2005年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
   (6)2005年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
   (7)2009年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
   要求：
   (1)计算该仓库的入账价值。
   (2)计算2005年度该仓库应计提的折旧额。
   (3)编制甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录。
   (4)编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。所以该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+0.17+2+0.92=30(万元)。 (2)2005年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20×9/12=1.05(万元)。 (3)甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录： ①借：工程物资 23.4 贷：银行存款 23.4 ②借：在建工程 23.4 贷：工程物资 23.4 ③借：在建工程 2.51 贷：库存商品 2 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51 ④借：在建工程 1.17 贷：原材料 1 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.17 ⑤借：在建工程 2 贷：应付职工薪 2 ⑥借：在建工程 0.92 贷：银行存款 0.92 ⑦借：固定资产 30 贷：在建工程 30 ⑧借：管理费用 1.05 贷：累计折旧 1.05 (4)编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录： ①借：固定资产清理 23.35 累计折旧 6.65[(30-2)/20×4+1.05] 贷：固定资产 30 ②借：原材料 5 贷：固定资产清 5 ③借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 ④借：其他应收款 7 贷：固定资产清理 7 ⑤借：营业外支出 13.35 贷：固定资产清理 13.35
解析
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