甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项对A公司的长期股权投资以及一批存货换入乙公司的一项土地使用权。甲公司换出长期股权投资的账面价值为500万元(其中，投资成本400万元，损益调整80万元，其他权益变动20万元)，未计提减

admin2015-05-13 55

问题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项对A公司的长期股权投资以及一批存货换入乙公司的一项土地使用权。甲公司换出长期股权投资的账面价值为500万元(其中，投资成本400万元，损益调整80万元，其他权益变动20万元)，未计提减值准备，公允价值为600万元；换出存货的账面价值为80万元，公允价值为100万元。乙公司换出土地使用权的账面价值为600万元，公允价值为800万元，税务机关核定的应交营业税为35万元。甲公司另向乙公司支付银行存款83万元。假设该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。

选项 A、甲公司换入土地使用权的入账价值为835万元
B、乙公司换入存货的入账价值为100万元
C、甲公司因该项交换影响当期损益的金额为140万元
D、乙公司因该项交换影响当期损益的金额为200万元

答案B,C

解析甲公司换入土地使用权的入账价值=600+100+100×17%+83=800(万元)。乙公司为换出土地使用权支付的营业税计入土地使用权的处置损益，不影响甲公司对该项土地使用权的入账价值，选项A错误；乙公司换入资产的总价值=800－100×17%—83=700(万元)，换入存货的入账价值=700×100／(600+100)=100(万元)，选项B正确；甲公司因该项交换影响当期损益的金额=600－500+20+100－80＝140(万元)，选项C正确；乙公司因该项交换影响当期损益的金额＝800－600－35=165(万元)，选项D错误。

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