甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商进行资产交换，其相关资料如下： (1)甲公司换出： ①固定资产原值为1500万元，已提折旧额为500万元，公允价值为2000万元； ②

admin2017-04-12 54

问题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商进行资产交换，其相关资料如下：
  (1)甲公司换出：
  ①固定资产原值为1500万元，已提折旧额为500万元，公允价值为2000万元；
  ②库存商品的成本为1800万元，已计提存货跌价准备为100万元，不含税公允价值2000万元，含税公允价值为2340万元；
  ③不含税公允价值合计为4000万元；含税公允价值合计为4340万元。
  (2)乙公司换出：
  ①无形资产(专利权)的账面原值为1800万元，累计摊销额为800万元，公允价值为1100万元；
  ②投资性房地产的账面价值为2000万元(成本为3000万元，公允价值变动为贷方余额1000万元，自用房地产转为投资性房地产产生其他综合收益为100万元)，公允价值为2500万元；
  ③原材料成本为900万元，未计提存货跌价准备，不含税公允价值1000万元，含税公允价值为1170万元；
  ④不含税公允价值合计为4600万元；含税公允价值合计为4770万元。
  (3)甲公司另向乙公司支付银行存款430万元。
  (4)乙公司为换入固定资产发生相关税费10万元。假定该交易具有商业实质且公允价值均能够可靠计量，交换双方换入的资产均不改变其
  用途。不考虑固定资产的增值税。
  要求：
编制甲公司资产交换的会计分录。

选项

答案借：固定资产清理 1000 累计折旧 500 贷：固定资产 1500 借：无形资产 1100 投资性房地产 2500 原材料 1000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 贷：固定资产清理 1000 营业外收入 1000(2000－1000) 主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 银行存款 430 借：主营业务成本 1700 存货跌价准备 100 贷：库存商品 1800

解析

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