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甲公司系增值税一般纳税人，开设有外币账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2015年12月份发生的外币业务及相关资料如下： (1)5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200000欧元，当日即期

admin2016-12-23  69
问题 甲公司系增值税一般纳税人，开设有外币账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2015年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
(1)5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8．50元人民币，按规定应交进口关税。170000元人民币，应交进口增值税317900元人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
(2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但已满足收入确认条件。   
(3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8．30元人民币，中间价为1欧元=8．26元人民币。
(4)25日，向乙公司支付部分5日所欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8．51元人民币。
(5)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．31元人民币。   
(6)31日，甲公司持有的可供出售金融资产(A国国债)公允价值为110000美元，其账面价值为100000美元(折算的记账本位币为621000元人民币)。
(7)31日，甲公司持有B公司10万股股票划分为交易性金融资产，当日B公司股票市价为每股4．2美元，其账面价值为400000美元(折算的记账本位币为2560000元人民币)。   
(8)31日，甲公司持有C公司10万股股票划分为可供出售金融资产，C公司股票市价为每股15港元，其账面价值为1200000港元(折算的记账本位币为960000元人民币)。
(9)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8．16元人民币；1美元=6．30元人民币；1港元=0．9元人民币。有关项目的余额如下：

要求：
根据资料(9)，计算甲公司2015年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。
选项
答案期末计算汇兑差额 银行存款美元账户汇兑差额=40000×6．3－252400=－400(元人民币)(汇兑损失) 应付账款欧元账户汇兑差额=20000×8．16－170000=－6800(元人民币)(汇兑收益) 可供出售金融资产(债券)美元账户汇兑差额 =100000×6．30－621000=9000(元)(汇兑收益) 会计分录： 借：应付账款——欧元 6800 财务费用——汇兑差额 30600 贷：银行存款——美元 400 银行存款——欧元 37000 借：可供出售金融资产——美元 9000 贷：财务费用——汇兑差额 9000
解析
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