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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2015年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2015年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造

admin2018-11-22  53
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2015年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为1 000万元，建造冷却塔的价款为600万元，安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：
(1)2015年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10％备料款160万元，其中发电车间100万元，冷却塔60万元。
(2)2015年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50％，甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中发电车间500万元，冷却塔300万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
(3)2015年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计700万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为119万元，上述款项均已用银行存款付讫。
(4)2016年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元，其中，发电车间500万元，冷却塔300万元。甲公司向乙公司开具了一张期限为3个月的商业承兑汇票。
(5)2016年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。
(6)2016年5月10日，发电设备安装完毕，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算100万元，款项已用银行存款支付。
(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元，已用银行存款付讫。
(8)2016年5月，进行负荷联合试车领用本公司材料20万元，用银行存款支付其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元，已存入银行。
(9)2016年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。
要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。
选项
答案(1)2015年2月10日，预付备料款： 借：预付账款 160 贷：银行存款 160 (2)2015年8月2日，办理建筑工程价款结算： 借：在建工程──建筑工程(冷却塔) 300 ──建筑工程(发电车间) 500 贷：银行存款 640 预付账款 160 (3)2015年10月8日，购入发电设备： 借：工程物资──发电设备 700 应交税费──应交增值税(进项税额) 119 贷：银行存款 819 (4)2016年3月10日，办理建筑工程价款结算： 借：在建工程──建筑工程(冷却塔) 300 ──建筑工程(发电车间) 500 贷：应付票据800 (5)2016年4月1日，将发电设备交乙公司安装： 借：在建工程──安装工程(发电设备) 700 贷：工程物资──发电设备 700 (6)2016年5月10日，办理安装工程价款结算： 借：在建工程──安装工程(发电设备) 100 贷：银行存款 100 (7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费： 借：在建工程──待摊支 s8 贷：银行存款 58 (8)进行负荷联合试车： 借：在建工程──待摊支出 30 贷：原材料 20 银行存款 10 借：银行存款 40 贷：在建工程──待摊支出 40 (9)计算分配待摊支出并结转至在建工程： 待摊支出分摊率＝(58﹢30－40)÷(1 000﹢600﹢100﹢700)×100％＝2％。 发电车间应分摊的待摊支出＝1000×2％＝20(万元)。 冷却塔应分摊的待摊支出＝600×2％＝12(万元)。 发电设备应分摊的待摊支出＝(700﹢100)×2％＝16(万元)。 结转至在建工程： 借：在建工程──建筑工程(发电车间) 20 ──建筑工程(冷却塔) 12 ──安装工程(发电设备) 16 贷：在建工程──待摊支出 48 (10)2016年6月1日，计算已完工的固定资产的成本，结转固定资产： 发电车间的成本＝1 000﹢20=1 020(万元)。 冷却塔的成本＝600﹢12＝612(万元)。 发电设备的成本＝(700﹢100)﹢16＝816(万元)。 借：固定资产──发电车间 1 020 ──冷却塔 612 ──发电设备816 贷：在建工程──建筑工程(发电车间) 1 020 ──建筑工程(冷却塔) 612 ──安装工程(发电设备)816
解析
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