首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司按照规定自2015年开始执行《企业会计准则》,2015年1月1日.按照新的会计科日已进行了新旧科目的转换。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除.实际发生的资产减值
甲公司按照规定自2015年开始执行《企业会计准则》,2015年1月1日.按照新的会计科日已进行了新旧科目的转换。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除.实际发生的资产减值
admin
2017-04-12
96
问题
甲公司按照规定自2015年开始执行《企业会计准则》,2015年1月1日.按照新的会计科日已进行了新旧科目的转换。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除.实际发生的资产减值损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》,2015年年初涉及需要调整的事项如下:
(1)2014年10月20日,甲公司购买的B公司股票100万股作为短期投资,按成本与市价孰低计量,每股成本9元.2014年年末每股市价10元,按新准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯凋整。
(2)甲公司于2013年12月31日将一栋刚完工的建筑物对外出租,按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量,2014年年未公允价值为3000万元,账面价值为1900万元(与税法一致),按新准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
(4)2014年年末存在的其他事项如下:
①2014年12月31日,甲公司应收账款余额为4000万元,已计提坏账准备160万元。
(2)2014年7月开始对一项固定资产计提折旧,成本为6000万元,预计使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
③2014年12月31日,甲公司存货的账面余额为2600万元,存货跌价准备账面余额为300万元。
(5)2015年发生的事项如下:
①2015年4月,甲公司自公开市场购入股票作为可供出售金融资产核算,买价为1995万元,发生相关税费5万元,2015年12月31日,该股票的公允价值为3100万元。
②2015年5月,将2014年10月20日购买的B公司股票出售50万股,取得款项560万元,2015年年末每股市价13元。
③甲公司2015年12月lO日与丙公司签订合同,约定在2016年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产且尚无相关原材料库存,甲公司准备生产产品时原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品的单位成本为0.21万元。
④2015年年末投资性房地产的公允价值为2850万元,按照税法规定计算的本年折旧额为100万元。
⑤从2015年1月1日起,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。按销售额的2%计提产品质量保证费用。2015年X产品的销售额为20000万元。当年销售的X产品没有出现质量问题。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发:生时允许税前扣除。
⑥2015年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6000万元,坏账准备余额为240万元。
⑦甲公司开发一项新产品生产技术,于2015年1月达到预定可使用状态,共计发生研究开发支出500万元,其中300万元符合资本化条件计入无形资产成本,当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,可按当期研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,税法按照6年采用直线法摊销(同会计规定)。
⑧2015年1月1日,甲公司以4134万元的价格购入当日发行的3年期国债,作为持有至到期投资核算,面值为4000万元,每年年末付息,到期一次还本,票面年利率为6%,实际年利率为5%。税法规定,国债利息收入免征所得税。
⑨2015年年末结存存货的账面余额为3000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(6)其他相关资料:
①假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
计算2015年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额(不考虑应交所得税)。(计算结果保留两位小数,金额单位用万元表示)
选项
答案
①期末递延所得税负债=2350×25%=587.5(万元) 期初递延所得税负债余额为300万元,递延所得税负债本年发生额为287.5万元(587.5-300),其中计入其他综合收益的递延所得税负债为275万元(1100×25%),计入所得税费用的递延所得税负债为12.5万元(287.5-275)。 ②期末递延所得税资产=(1655-125)×25%=382.5(万元) 期初递延所得税资产余额为190万元,递延所得税资产本年发生额为192.5万元(382.5-190)。
解析
转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/0Vm0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
下列项目中,应确认为无形资产的是()。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,2012年至2叭4年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下:(1)2012年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司以5400万元收购丙公司持
采用权益法核算时,下列各项中,会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。
甲公司自行建造某项生产用大型设备,该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元,人工成本1200万元,资本化的借款费用1920万元,安装费用1140万元,为达到正常运转发生测试费600万元,外聘专业人员服务费360万元,
某设备的账面原价为50000元,预计使用年限为4年,预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素,则该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额为()元。
2013年12月31日,甲事业单位财政直接支付指标数与财政直接支付实际支出数之间的差额为200000元。2014年初,财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2014年1月20日,该单位以财政直接支付方式购买一批办公用物资(属于上年预算指标数),支付给供应
甲公司2011年至2016年发生以下交易或事项:2011年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:
与投资件房地产有关的后续支出,应当在发生时计入投资性房地产成本。()
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2013年度财务报告于2014年4月10日经董事会批准对外报出,报告前有关情况和业务资料如下:(1)甲公司在2014年1月进行内部过程中,发现以下情况:①201
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%.所得税均采用资产负债表债务法核算.适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下:(1)甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备1140万元。由
随机试题
关于脂肪组织MRI的表现,正确的是
阴虚发热型内伤发热的首选方剂是
下列选项中,不属于可摘局部义齿间接固位体的主要作用的是
A、地西泮B、扑米酮C、丙戊酸钠D、卡马西平E、苯巴比妥癫痫失神发作的首选药物是
工程项目管理的发展趋势有()。
光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率
下列各项中,信用卡人可以使用单位卡的情形是()。
有的地质学家认为,如果地球的未勘探地区中单位面积的平均石油储藏量能和已勘探地区一样的话,那么,目前关于地下未开采的能源含量的正确估计因此要乘上一万倍。如果地质学家的这一观点成立,那么,我们可以得出结论:地球上未勘探地区的总面积是已勘探地区的约一万倍。
函数MOD(-4*7,-24/4)的值是()。
请使用VC6或使用【答题】菜单打开考生文件夹proj1下的工程proj1,该工程中包含程序文件main.cpp,其中有类Door(“门”)和主函数main的定义。程序中位于每个“//ERROR****found****”之后的一行语句有错误,请加以改正。改
最新回复
(
0
)