甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司从2016年1月1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的3％改为年销售收入的4％，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生的保修费用出现较大差异，假设甲公司

admin2022-03-08 38

问题甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司从2016年1月1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的3％改为年销售收入的4％，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生的保修费用出现较大差异，假设甲公司规定期末预计产品保修费用的余额不得出现负值，2015年年末产品保修费用的余额为20万元，甲公司2016年度实现的销售收入为10000万元。2016年实际发生产品质量保证费用300万元，按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司下列会计处理中正确的有( )。

选项 A、产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更
B、2016年12月31日“预计负债”余额为120万元
C、2016年12月31日递延所得税资产余额为30万元
D、该项变更使2016年利润总额减少100万元

答案A，B，C，D

解析产品保修费用的计提比例的改变属于会计估计变更，选项A正确；“预计负债”余额=20+10000×4％-300=120(万元)，选项B正确；预计负债计税基础为0，递延所得税资产余额=(120-0)×25％=30(万元)，选项C正确；因预计产品保修费用的余额不得出现负值，按原估计应确认销售费用300万元，按新估计应确认销售费用400万元，该项变更使2016年利润总额减少100万元，选项D正确。

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