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位于市区的甲房地产开发公司，2010年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙

admin2019-04-17  30
问题 位于市区的甲房地产开发公司，2010年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。
   甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费500万元；开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10%，银行同期利率6%)，营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%)
   根据上述资料，回答下列问题：
2010年乙企业应缴纳土地增值税(         )万元。
    附表：适用的有关税率表1 工资、薪金所得适用税率表
   
    本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率城市为7%；教育费附加的征收率均为3%；非居民企业减按10%的税率征收企业所得税；自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税。契税税率为4%；依据房产计税余值计征房产税的，税率为1.2%；依据房产租金收入计征房产税的，税率为12%。
选项 A、105.21
B、105.34
C、105.90
D、106.01
答案A
解析 可扣除项目金额=200＋6＋(500－200)×5%×(1＋7%＋3%)＋500×0.5‰=222.75(万元)，土地增值额=500－222.75=277.25(万元)，增值额与扣除项目金额的比率=277.25÷222.75=124.47%，应缴纳土地增值税=277.25×50%－222.75×15%=105.21(万元)。
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