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  3. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2016年1月1日，甲公司支付价款2200万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面

甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2016年1月1日，甲公司支付价款2200万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面

admin2018-12-20  53
问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
(1)2016年1月1日，甲公司支付价款2200万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2016年12月31日，该债券未发生减值迹象。
(2)2017年1月1日，该债券公允价值为2400万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售该债券的80％，将扣除手续费后的款项1910万元存入银行；将该债券剩余的20％部分重分类为可供出售金融资产。
要求：(编制会计分录只需写出一级科目)
计算2017年1月1日甲公司出售该债券的损益，并编制相应的会计分录。
选项
答案2017年1月1日甲公司出售该债券形成的损益=1910－(2200+140．8)×80％=37．36(万元)。 会计分录如下： 借：银行存款 1910 贷：持有至到期投资 1872．64 投资收益 37．36
解析
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