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  3. A企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下： 该企业2008年12月发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，价款100000元，增值税率17%，款项以存款支付，材料已验收入库 (原材料按实际成本计价核算。)； (2)销售给B

A企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下： 该企业2008年12月发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，价款100000元，增值税率17%，款项以存款支付，材料已验收入库 (原材料按实际成本计价核算。)； (2)销售给B

admin2009-02-15  67
问题 A企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：
   该企业2008年12月发生如下经济业务：
   (1)购进原材料一批，价款100000元，增值税率17%，款项以存款支付，材料已验收入库 (原材料按实际成本计价核算。)；
   (2)销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300000元，收到B公司交来面值为 351000元的银行承兑汇票一张，销售成本为200000元；
   (3)报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；
   (4)B公司来函提出本月购买的产品中，有 100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票；
   (5)2008年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2008年12月31日已发生成本220000元，已预收账款 200000元，预计开发完成此项产品总成本为 250000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；
   (6)用银行存款支付本月管理费用18430元；
   (7)转让一项交易性金融资产，成本为100000元，无公允价值变动，售价为101000元，收到款项存入银行。
   (8)12月31日，购入C公司有表决权的股票 100万股。占乙公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，长江公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付(假定C公司2008年12月31日可辨认净资产的公允价值为3200万元)。
   (9)假定A企业12月份的应纳税所得额为 100000元。
   要求；
   (1)编制有关经济业务的会计分录；
   (2)计算2008年12月份A企业利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)。
   ①营业利润；
   ②利润总额；
   ③净利润。
选项
答案(1)会计分录 ①借：原材料 100000 应交税费一应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 117000 ②借：应收票据 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费-应交增值税(销项税额) 51000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000 ③借：固定资产清理 5000 累计折旧 60000 贷：固定资产 65000 借：固定资产清 1000 贷：银行存款 1000 借：银行存款 2000 贷：固定资产清理 2000 借：营业外支出 4000 贷：固定资产清 4000 ④借：主营业务收入 40000 应交税费-应交增值税(销项税额) 6800 贷：银行存款 46800 ⑤发生成本时 借：劳务成本 220000 贷：银行存款 220000 预收账款时 借：银行存款 200000 贷：预收账款 200000 确认本期收入和费用 借：预收账款 280500 贷：主营业务收入 280500 借：主营业务成本 212500 贷：劳务成本 212500 ⑥借：管理费用 18430 贷：银行存款 18430 ⑦借：银行存款 101000 贷：交易性金融资产-成本 100000 投资收益 1000 ⑧2008年12月31日购入股票成本为=1000000×(8-0.20)+10000=7810000元 应收股利=1000000×0.2=200000元 借：长期股权投资-股票投资(成本) 7810000 应收股利 200000 贷：银行存款 8010000 投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额(3200×25%=800万元)，应调整长期股权投资成本。 借：长期股权投资-股票投资(成本) 190000 贷：营业外收入 190000 ⑨借：所得税 33000 贷：应交税费-应交所得税 33000 (2)计算利润表中有关项目金额。 12月营业收入=(300000-40000)+280500=540500(元) 12月营业成本=200000+212500=412500(元) 营业利润=540500-412500-18430+1000=110570(元) 利润总额=110570-4000+190000=296570(元) 应交所得税=100000×33%=33000(元) 净利润=296570-33000=263570(元)
解析
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