位于市区的某房地产开发公司于2013年1月～2016年2月开展某住宅项目，发生相关业务如下： (1)2013年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载的总价款为600万元，缴纳契税30万元。因逾期开发，被政府相关部门按照规定征收60万元的土地闲置费

admin2017-04-26 56

问题位于市区的某房地产开发公司于2013年1月～2016年2月开展某住宅项目，发生相关业务如下：
  (1)2013年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载的总价款为600万元，缴纳契税30万元。因逾期开发，被政府相关部门按照规定征收60万元的土地闲置费。
  (2)支付开发间接费用50万元、支付建筑企业工程款800万元(合同规定工程总价款1000万元，当期实际支付总价款的80％，剩余的20％作为质量保证金留存1年，建筑企业没有就质量保证金开具发票)。
  (3)发生管理费用200万元、销售费用300万元、利息费用400万元(不能提供金融机构贷款证明)。
  (4)2015年11月开始销售，可售建筑面积共计30000平方米，截止2015年12月底共销售可售建筑面积的80％，取得收入4200万元；发生与转让房地产有关的税金为231万元(不含印花税)。剩余的建筑面积当年转为自用，企业按照规定办理了土地增值税清算手续。
  (5)2016年2月房地产开发公司将剩余的20％房屋打包销售，取得收入1050万元。
  (6)其他相关资料：当地省级政府规定，房地产开发费用扣除比例为10％。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
2015年12月进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发费用为( )万元。

选项 A、104
B、118．4
C、134．4
D、154

答案B

解析可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=(600+30)×80％=504(万元)
可以扣除的房地产开发成本=(50+800)×80％=680(万元)
2015年12月进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发费用=(504+680)×10％=118．4(万元)。

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税法二

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A．软膏剂B．胶囊剂C．丸剂D．片剂E．散剂除常规检查外，需要检查有无变色、异臭、酸败、干缩、油层析出等变质现象的制剂是

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稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征(　　)。

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