甲公司在20×4年之前适用的所得税税率为25％，20×5年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15％(非预期税率)。20×5年年初，甲公司递延所得税资产的余额为100万元，递延所得税负债的余额为10。20×5年，甲公司发生的交易或事项如下： (1)

admin2022-03-10 111

问题甲公司在20×4年之前适用的所得税税率为25％，20×5年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15％(非预期税率)。20×5年年初，甲公司递延所得税资产的余额为100万元，递延所得税负债的余额为10。20×5年，甲公司发生的交易或事项如下：
(1)期初持有的一项投资性房地产公允价值增加100万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，税法规定当期对该项投资性房地产计提折旧20万元。
(2)非同一控制下免税合并确认商誉40万元，期末对该项商誉计提减值准备20万元。
(3)持有的一项可供出售金融资产公允价值下降40万元。
(4)对应收账款计提坏账准备50万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中错误的有( )。

选项 A、20×5年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产26．5万元
B、20×5年12月31日，甲公司递延所得税资产余额为76．5万元
C、20×5年12月31日，甲公司应确认递延所得税负债18万元
D、20×5年12月31日，甲公司递延所得税负债余额为24万元

答案A,C

解析选项A，甲公司应确认递延所得税资产=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(万元)；选项B，递延所得税资产余额=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(万元)；选项C，甲公司应确认递延所得税负债=120×15％+10／25％×15％-10=14(万元)：选项D，甲公司递延所得税负债余额=120×15％+10／25％×15％=24(万元)。

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