居民企业甲公司为国家重点扶持的高新技术企业，2015年度有关财务收支情况如下： (1)销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元； (2)税收滞纳金5万元，赞助支出

admin2017-10-20 62

问题居民企业甲公司为国家重点扶持的高新技术企业，2015年度有关财务收支情况如下：
(1)销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元，转让一宗土地使用权收入300万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元；
(2)税收滞纳金5万元，赞助支出30万元，被没收财物的损失10万元，环保罚款50万元；
(3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元；
(4)全年累计预缴企业所得税税款250万元。
甲公司财务人员在汇算清缴企业所得税时计算如下：
(1)全年应纳税所得额=5000+20+300+80-5-30-10-50-3500=1805(万元)；
(2)全年应纳企业所得税额=1805×25％=451．25(万元)；
(3)当年应补缴企业所得税=451．25-250=201．25(万元)。
要求：
根据上述资料及企业所得税的有关规定，分别回答下列问题。
计算甲公司2015年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款。

选项

答案甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额=5000+20+300-3500=1820(万元)；甲公司2015年度企业所得税应纳税额=1820×15％=273(万元)；甲公司2015年度汇算清缴企业所得税时应补缴的税款=273-250=23(万元)。

解析

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