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  3. (2017年)甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第4季度有关经营业务的收入如下： (1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491．44万元。 (2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收

(2017年)甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第4季度有关经营业务的收入如下： (1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491．44万元。 (2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收

admin2018-06-08  121
问题 (2017年)甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第4季度有关经营业务的收入如下：
(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491．44万元。
(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874．5万元。
(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37．1万元。
(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12．72万元。
已知：金融服务增值税税率为6％，乙公司为增值税一般纳税人。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
计算甲商业银行M支行2016年第4季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(  )。
选项 A、37．1÷(1+6％)×6％+12．72×6％=2．8632(万元)
B、(37．1+12．72)÷(1+6％)×6％=2．82f万元、
C、(6491．44+37．1)÷(1+6％)×6％=369．54(万元)
D、874．5×6％+12．72÷(1+6％)×6％=53．19(万元)
答案B
解析 (1)由于题目提供的所有收入均明确指明为“含税收入”，均应首先作价税分离，第3小题选项BCD均予排除；(2)由于第3小题选项A为贷款服务增值税销项税额的正确计算，我们可以推断出利息收入(6491．44万元)、票据贴现服务(874．5万元)属于贷款服务，而资金结算服务(37．1万元)和账户管理服务(12．72万元)为直接收费金融服务，第1、4小题的答案也就应声而出；(3)第2小题：一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务(选项AC均属于贷款服务)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。
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