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  3. 本题涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。 某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2015年11月有关经营情况如下： (1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴

本题涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。 某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2015年11月有关经营情况如下： (1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴

admin2017-06-01  94
问题 本题涉及增值税法、消费税法、城建税、教育费附加及地方教育附加。
某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2015年11月有关经营情况如下：
(1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。
(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝，加工厂收取加工费50万元(含代垫辅料20万元)，并开具增值税专用发票。
(3)甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款90万元。
(4)生产领用本月委托加工收回的烟丝80％，生产卷烟1100标准箱(每标准条200支，调拨价格均大于70元)。
(5)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税204万元，由于货款收回及时给了批发企业2％的现金折扣；批发企业当月销售给非卷烟批发企业280箱，取得不含增值税的价款1000万元。
(6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23．4万元，已向对方开具了普通发票。
(7)甲企业购进自用的运输卡车2辆，取得增值税专用发票注明销售额24万元、增值税4．08万元；购进自用的小轿车1辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额23．4万元。(注：生产环节卷烟消费税比例税率56％、定额税率150元／箱；烟丝消费税比例税率30％；批发环节卷烟消费税比例税率11％，并按0．005元／支加征从量税；相关票据已通过主管税务机关认证)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(保留两位小数点)
计算甲企业外购烟叶并支付运费一共可以抵扣的进项税额。
选项
答案甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额=800×(1+10％)×(1+20％)×13％+10×11％=138．38(万元)
解析 购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率计算。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10％计算。
准予抵扣的进项税额=烟叶收购价款×(1+10％)×(1+20％)×13％
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