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  3. 某公司工程师高某(中国公民)2017年1月工资收入为3700元，另有5项收入：(1)领取了上年度年终奖金8 400元。(2)一次取得建筑工程设计费40 000元，同时从中拿出10 000元通过民政局向灾区捐赠。(3)取得利息收入5 000元，其中国家发行的

某公司工程师高某(中国公民)2017年1月工资收入为3700元，另有5项收入：(1)领取了上年度年终奖金8 400元。(2)一次取得建筑工程设计费40 000元，同时从中拿出10 000元通过民政局向灾区捐赠。(3)取得利息收入5 000元，其中国家发行的

admin2018-09-18  64
问题 某公司工程师高某(中国公民)2017年1月工资收入为3700元，另有5项收入：(1)领取了上年度年终奖金8 400元。(2)一次取得建筑工程设计费40 000元，同时从中拿出10 000元通过民政局向灾区捐赠。(3)取得利息收入5 000元，其中国家发行的金融债券利息收入2 000元，集资利息收入3 000元。(4)取得省人民政府颁发科技奖20 000元。(5)提供一项非专有技术的使用权，取得收入30 000元；该非专有技术的研发成本是20 000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列关于高某工程设计费和利息收入的税务处理中，正确的是(    )。
选项 A、工程设计费应缴纳的个人所得税为4 720元
B、工程设计费应缴纳的个人所得税为5 200元
C、利息收入应缴纳的个人所得税为600元   
D、利息收入应缴纳的个人所得税为1 000元
答案A，C
解析 (1)工程设计费属于劳务报酬所得，对于劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收：个人劳务取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20 000~50 000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加成征收五成(适用税率为30％、速算扣除数为2 000元)；超过50 000元的部分，加成征收十成(适用税率为40％、速算扣除数为7 000元)。未考虑捐赠因素时，应纳税所得额＝40 000×(1－20％)＝32 000(元)；考虑捐赠因素时，可以扣除的捐赠限额＝32 000×30％＝9 600(元)，小于实际的捐赠额，那么只能在税前扣除9 600元，所以应纳税所得额＝32 000－9 600＝22 400(元)设计费收入应纳个人所得税＝22 400×30％－2 000＝4 720(元)；(2)国家发行的金融债券利息收入2 000元免税；集资利息收入应纳税额＝3 000×20％＝600(元)。
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