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甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30％股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司20×3年及20×4年发生的相关交易事项如下： (1)20×3年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东一丙公司处受让乙公司50％股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支

admin2016-06-25  57
问题 甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30％股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司20×3年及20×4年发生的相关交易事项如下：
(1)20×3年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东一丙公司处受让乙公司50％股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元(含原未确认的无形资产公允价值2000万元)，除原未确认入账的无形资产外，其他各项可辨认资产及负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，自购买日开始尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司受让乙公司50％后，共计持有乙公司80％股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50％股权时，所持乙公司30％股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他权益变动30万元；公允价值为6200万元。
(2)20×3年1月1日，乙公司个别财务报表中所有者权益的账面价值为18000万元，其中实收资本15000万元，资本公积100万元，盈余公积为290万元，未分配利润2610万元。20×3年度，乙公司个别财务报表实现净利润500万元，因可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益60万元。
(3)20×4年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70％，转让价格为20000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余下10％股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70％股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响。
其他相关资料：
甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司50％股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。乙公司按照净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。20×3年度及20×4年度，乙公司未向股东分配利润。不考虑相关税费及其他因素。
要求：
根据资料(1)和(2)编制甲公司20×3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。
选项
答案借：无形资产 2000 贷：资本公积 2000 借：管理费用 200 贷：无形资产一累计摊销 200(2000÷10) 借：长期股权投资800 贷：投资收益800 借：资本公积一其他资本公积 30 贷：投资收益 30 调整后的净利润=(500—2000÷10)=300(万元)。 借：长期股权投资 240(300×80％) 贷：投资收益 240 借：长期股权投资 48(60×80％) 贷：其他综合收益 48 注：调整后的长期股权投资的账面价值=18400+800+240+48=19488(万元)。 借：实收资本 15000 资本公积 2100(2000+100) 其他综合收益 60 盈余公积 340(290+50) 未分配利润一年末 2860 (2610+500—200—50) 商誉 3200 贷：长期股权投资 19488 少数股东权益 4072 借：投资收益 240 少数股东损益 60 未分配利润一年初 2610 贷：提取盈余公积 50 未分配利润一年末 2860
解析
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