M公司2018年1月1日以银行存款2100万元购入甲公司2017年1月1日发行的5年期公司债券，另以银行存款支付交易费用2万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为5％，每年1月20日支付上年度利息，到期归还本金，M公司将其划分为交易性金融资产。2018

admin2018-06-27 62

问题 M公司2018年1月1日以银行存款2100万元购入甲公司2017年1月1日发行的5年期公司债券，另以银行存款支付交易费用2万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为5％，每年1月20日支付上年度利息，到期归还本金，M公司将其划分为交易性金融资产。2018年1月20日M公司收到上年度利息并存入银行；2018年3月31日该债券的公允价值为1950万元；2018年6月30日该债券的公允价值为1930万元；2018年9月30日该债券的公允价值为1900万元；2018年10月19日M公司将该债券全部出售，取得价款1920万元。要求：根据以上资料，不考虑增值税等其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
M公司2018年下列会计处理中不正确的是( )．

选项 A、1月20日：
  借：银行存款 100
         贷：应收利息 100
B、3月31日：
  借：公允价值变动损益 150
      贷：交易性金融资产一公允价价变动 150
C、6月30日：
  借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产一公允价值变动 20
D、9月30日：
借：公允价值变动损益 30
         贷：交易性金融资产一公允价值变动  30

答案A

解析 1月20日收到价款中包含的应收未收利息，实际收到时，应确认投资收益，应当编制的会计分录为：
  借：银行存款 100
   贷：投资收益 1 00
  选项A不正确。

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