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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2010年9月10日，甲公司购进一台需要安装的设备。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为58

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2010年9月10日，甲公司购进一台需要安装的设备。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为58

admin2014-03-31  74
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：
  (1)2010年9月10日，甲公司购进一台需要安装的设备。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为585万元，增值税税额为99．45万元，另发生运输费2万元(允许按7％抵扣进项税额)。款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为11．84万元(不包含增值税)；支付安装工人的工资为1．3万元。该设备于2010年10月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
  (2)2011年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为400万元；计提减值准备后，该设备尚可使用年限为5年，预计净残值、折旧方法不变。2012年9月30日。甲公司因生产经营方向调整。决定对该设备进行改良。该设备于当日停止使用，开始进行改良。2013年3月15日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付人工费及材料等总价款102．5万元，被替换的零部件账面价值为12．5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。2013年12月31日，该设备未发生减值。
  (3)2014年10月10日，该设备因不再适用企业管理需要，甲公司决定进行处置，取得含税收入351万元、发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑除增值税外的其他相关税费。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
2013年12月31日该设备的账面价值为(    )万元。
选项 A、331．48
B、275
C、325
D、300
答案C
解析 2011年年末计提减值金额=600—136—400=64(万元)，2011年年末账面价值=600—136—64=400(万元)．2012年度改良前该设备的账面价值=400—400×2／5×9／12=280 (万元)，2013年改良后该设备的入账价值=280+102．5—12．5=370(万元)，2013年度该设备应计提的折旧额=(370—10)÷6×9／12=45(万元)，2013年12月31日该设备的账面价值=370—45=325(万元)。
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