甲民办公助养老院月末结转净资产，2019年1月发生下列有关业务：资料一：1月2日，根据捐赠协议，收到某医药公司捐赠的一批药品和一笔现金。药品发票注明的价值为100万元，捐赠协议规定该批药品用于养老院。收到捐赠的药品已经验收入库。收到的现金捐赠200万元存

admin2020-04-26 71

问题甲民办公助养老院月末结转净资产，2019年1月发生下列有关业务：
资料一：1月2日，根据捐赠协议，收到某医药公司捐赠的一批药品和一笔现金。药品发票注明的价值为100万元，捐赠协议规定该批药品用于养老院。收到捐赠的药品已经验收入库。收到的现金捐赠200万元存入银行，该笔捐款没有限定条件。
资料二：1月5日，收到政府补助500万元，协议规定该资金只能用于养老院项目，如果违反协议则需退还政府补助。
资料三：1月份，向养老人员销售商品，累计成本为9万元，售价10万元已收到并存入银行。
资料四：1月份，累计向养老人员提供捐赠的药品为6万元。
资料五：1月末，计提应付职工工资47万元，均为一线服务人员和医务人员工资。
资料六：1月末，计提固定资产折旧1万元，均为业务活动使用固定资产。
资料七：1月末，结转收入和费用。
要求：
根据以上资料编制相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)1月2日，收到捐赠的药品和现金：借：存货 100 银行存款 200 贷：捐赠收入——限定性收入 100 ——非限定性收入 200 (2)1月5日，收到政府补助收入：借：银行存款 500 贷：政府补助收入——限定性收入 500 (3)1月份，销售商品：借：银行存款 10 贷：商品销售收入——非限定性收入 10 借：业务活动成本 9 贷：存货 9 (4)1月份，向养老人员累计提供捐赠的药品：借：业务活动成本 6 贷：存货 6 借：捐赠收入——限定性收入 6 贷：捐赠收入——非限定性收入 6 (5)1月末，计提应付职工工资：借：业务活动成本 47 贷：应付工资 47 (6)1月末，计提固定资产折旧：借：业务活动成本 1 贷：累计折旧 1 (7)1月末，结转收入和费用：借：捐赠收入——非限定性收入 206 商品销售收入——非限定性收入 10 贷：非限定性净资产 216 借：捐赠收入——限定性收入 94 政府补助收入——限定性收入 500 贷：限定性净资产 594 借：非限定性净资产 63 贷：业务活动成本 (9＋6＋47＋1)63

解析

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