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  3. 某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,材料按计划实际成本核算,有关资料如下: (1)本月购入A材料,支付货款1260000元,增值税专用发票上的税额214200元,货款及增值税已用银行存款支付。A材料当即验收入库。购入A材料主要用于生产甲产品100

某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,材料按计划实际成本核算,有关资料如下: (1)本月购入A材料,支付货款1260000元,增值税专用发票上的税额214200元,货款及增值税已用银行存款支付。A材料当即验收入库。购入A材料主要用于生产甲产品100

admin2012-12-11  46
问题 某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,材料按计划实际成本核算,有关资料如下:
(1)本月购入A材料,支付货款1260000元,增值税专用发票上的税额214200元,货款及增值税已用银行存款支付。A材料当即验收入库。购入A材料主要用于生产甲产品100件。
(2)企业已签销售合同中,销售甲产品的订货量为150件,每件售价30000元。甲产品销售时估计发生销售费用3000元/件。
(3)本月将50%的A材料投入生产甲产品50件,甲产品50件本月全部完工验收入库,实际生产成本1450000元。另50%的A材料将于下月投入生产甲产品50件,估计要投入成本共计800000元。
(4)假设A材料，甲产品月初均无库存。
(5)假设下月份企业将另50件甲产品投入生产但尚未完工。已完工验收入库的50件中的30件甲产品按合同要求已对外销售,价款及增值税均已收到存入银行。
要求:
(1)计算A材料，甲产品本月应计提的跌价准备,并编制计提跌价准备的会计分录。
(2)编制销售甲产品30件的有关会计分录。
选项
答案(1)计算A材料应计提的跌价准备: A材料可变现净值为:50B30000-800000-50B3000=550000(元) A材料实际成本为:1260000B5%=630000(元) A材料应计提的跌价准备:630000-550000=80000(元) 借:管理费用80000 贷:存货跌价准备———A材料80000 (2)计算甲产品应计提的跌价准备: 甲产品可变现净值:50B30000-50B3000=1350000(元) 甲产品实际成本:1450000(元) 甲产品应计提的跌价准备:1450000-1350000=100000(元) 借:管理费用100000 贷:存货跌价准备———甲产品100000 (3)对外销售30件甲产品的会计分录: 借:银行存款1053000 贷:主营业务收入900000 应交税金———增值税(销项税额)153000 借:主营业务成本870000 贷:库存商品870000 借:存货跌价准备———甲产品60000 贷:管理费用60000
解析
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