甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，其销售产品及提供运输劳务均属于主营业务，已知适用的销售货物增值税税率为17％，交通运输业劳务增值税税率为11％，提供增值税应税服务的增值税税率为6％。商品在销售实现时同时结转成本，无特殊说明所售商品及

admin2017-06-15 81

问题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，其销售产品及提供运输劳务均属于主营业务，已知适用的销售货物增值税税率为17％，交通运输业劳务增值税税率为11％，提供增值税应税服务的增值税税率为6％。商品在销售实现时同时结转成本，无特殊说明所售商品及提供运输劳务均为不含税金额。2017年4月发生如下业务：
(1)1日，将自有的一栋写字楼整体对外出租给Q公司，约定的年租金为120万元，于租赁期开始日一次性收取，租期为3年(2017年4月1日--2020年3月31日)。
(2)5日，将A产品销售给M公司，增值税专用发票注明的价款为530万元，增值税税额为90．1万元。A产品的成本为400万元。M公司尚未付款。甲公司在销售合同中约定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30(计算现金折扣时不考虑增值税)。M公司于2017年4月12日支付了扣除现金折扣后的款项。
(3)18日，为乙公司提供运输劳务，合同约定劳务总收入为20万元，该运输劳务发生的劳务成本为万12元(其中10万元为职工薪酬、2万元为卡车的折旧费)。甲公司于20日完成此项运输劳务，并向乙公司开具了增值税专用发票。运输完成时乙公司尚未支付此笔运费。
(4)22日，收到E公司来函，要求对当年1月销售的A产品在价格上给予10％的销售折让(销售当时尚未确认收入)，经核查，销售的A产品在质量上存在问题，随即甲公司同意E公司的要求。当日甲公司收到E公司寄来的税务机关开具的折让证明单，并且向E公司开具了红字增值税专用发票。注明折让金额为10万元，增值税税额为1．7万元。
(5)30日，甲公司将其一项非专利技术的使用权出租给P公司，租期为1年。合同约定一次性收取使用费为100万元，且不提供后续服务。其他资料：甲公司所在地不存在活跃的房地产交易市场。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1)，下列说法中正确的是( )。

选项 A、甲公司应当将出租的写字楼作为投资性房地产核算
B、甲公司取得租金收入应属于企业“其他业务收入”科目核算的范围
C、甲公司对该投资性房地产应当采用成本模式进行后续计量
D、甲公司当月应当确认的其他业务收入为10万元

答案A,B,C,D

解析甲公司将自有的一栋写字楼整体对外出租，应当将其作为“投资性房地产”进行核算，选项A正确；投资性房地产并非甲公司的主营业务，取得租金收入应当记入“其他业务收入”科目核算，选项B正确；因为甲公司所在地不存在活跃的房地产交易市场(其他资料)，所以对投资性房地产应当采用成本模式进行后续计量，选项C正确；约定全年租金120万元，则每月租金=120／12=10(万元)，选项D正确。

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