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  3. 某手表生产企业为增值税一般纳税人，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例60％，2016年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务： (1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台，合同货价1000000元

某手表生产企业为增值税一般纳税人，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例60％，2016年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务： (1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台，合同货价1000000元

admin2017-06-26  61
问题 某手表生产企业为增值税一般纳税人，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例60％，2016年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务：
  (1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台，合同货价1000000元，境外抵达口岸的运输费用20000元，保险费无法查明；将进口设备替换掉已使用8年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价600000元，转让价200000元；
  (2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输费，增值税专用发票上的运费金额10000元，当月因管理不善意外丢失l0％，因雷电造成库房受损导致损失了20％；
  (3)以市场价外购野营帐篷100顶，增值税专用发票价款30000元，增值税5100元，其中10顶用于企业内部职工的福利，90顶通过政府捐赠给地震灾区，取得政府按照市场价开具的捐赠证明；
  (4)将每只成本9000元的高档手表10只移送本市非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合并收取12800元；销售中档石英表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元；销售低档石英表20000只给乙批发站，含税金额1638000元．由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传；
  (5)为表彰先进员工，给本企业“十佳”员工10人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一目．
  (6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原辅材料均由手表企业提供，合同注明的加工费50000元，向服装厂收取的150000元为材料及加工费、利润合计，开具普通发票；
  (7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000元，成本利润率为10％，该新型手表无同类产品市场销售价格；
  (8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本25000元。
  以上相关发票均已通过税务机关认证；1欧元折合8元人民币，手表关税率假定为30％；设备关税率10％；高档手表的消费税税率为20％；该企业销售使用过的固定资产未放弃减税。
  要求：根据上述资料，回答下列问题(每问需计算出合计数)。
  (1)该企业当月进口应纳的关税。
  (2)该企业当月进口应纳的消费税。
  (3)该企业当月进口应纳的增值税。
  (4)该企业当月不得抵扣和转出的进项税。
  (5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税。
  (6)该企业当月销售产品的增值税销项税。
  (7)该企业当月应纳的增值税。
  (8)该企业当月代收代缴的消费税。
  (9)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。
选项
答案(1)该企业当月进口应纳的关税 有商业价值的货样手表应纳关税=4000×8×30％=32000 × 30％=9600(元) 进121设备应纳关税=(1000000+20000)×(1+3‰) ×10％=1023060 × 10％=102306(元) 合计应纳进口关税=9600+102306=111906(元)。 (2)该企业当月进口应纳的消费税 有商业价值的货样手表每只超过10000元，应纳消费税=4000 × 8×(1+30％)÷(1—20％)×20％=52000 × 20％=10400(元)。 (3)该企业当月进口应纳的增值税 手表应纳增值税=52000×17％=8840(元) 设备应纳增值税=(1023060+102306)×17％=191312．22(元) 合计进口环节应纳增值税=8840+191312．22=200152．22(元)。 (4)该企业当月不得抵扣和转出的进项税=(340000+10000 ×11％)×10％+5 100×10％+25000 × 60％×17％=341 10+510+2550=37170(元)。 (5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税=200000／(1+3％)×2％=3883．50(元)。 (6)该企业当月销售产品的增值税销项税 业务(3)：市场价购入的帐篷赠送灾区应计算增值税的销项税=30000×90％×17％=4590(元) 业务(4)：12800 × 7／1．17×17％+200000×1 7％+1 638000／20000 × 22000／1．17×17％=1301 8．80+34000+261800=308818．8(元) 业务(5)：(12800／1．17+200000／500)×10×17％=19278．29(元) 业务(6)：150000／1．17×1 7％ =21794．87(元) 业务(7)：1000000× (1+10％) ×17％=187000(元) 合计=4590+3088 1 8．8+19278．29+21794．87+1 87000=541 48 1．96(元)。 (7)该企业当月应纳的增值税 该企业当月发生进项税=2001 52．22+(340000+10000×11％) +5100=546352．22(元) 应纳的增值税=541481．96一(546352．22—37170)一2300+3883．50=33883．24(元)。 (8)该企业当月代收代缴的消费税=0 (9)该企业应纳的消费税={1 2800／(1+17％)×7+[12800／(1+17％) +400]×10}×20％=37996．58(元)。
解析
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