[2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在201 3年度审计中经测试运行有效，因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续

admin2016-06-24 85

问题 [2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：
(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在201 3年度审计中经测试运行有效，因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。
(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。
(5)甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理。复核完成后签字存档，审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。
(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制，因该控制在2013年度审计中测试结果满意，且在2014年未发生变化。审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。
要求：
针对上述事项，逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，请简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。对于存在特别风险的领域，所有关于相关内部控制有效的审计证据必须来自本期的控制测试： (4)不恰当。实施实质性程序未发现某项认定存在错报，不能说明与该认定有关的控制是有效运行的； (5)不恰当。签字本身不能说明内部控制有效运行。为证实内部控制运行的有效性，还应当检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常是否进行调查并处理； (6)恰当。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，M注册会计师应当采取的有(　　)。根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无需修改的有(　　)。

ABC会计师事务所首次接受委托，承办Y公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Y公司签订审计业务约定书。假定A注册会计师为该审计项目的项目负责人碰到以下情况，请代为做出正确的专业判断。

如果考虑特定需要，注册会计师根据情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是(　　)。下列有关审计业务约定书的内容中，可随着被审计单位的变化而变化的是(　　)。

天益会计师事务所正在接受委托对海河公司2007年度财务报表进行审计，在审计业务开始前，需要签订业务约定书，下列有关注册会计师遇到的业务约定书问题，请代为做出正确的判断。

结合审计风险模型，谈谈《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》与《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》之间的联系。

注册会计师在确定内部控制的可信赖性程度时，应充分关注(　　)的固有限制。注册会计师应当从下列(　　)方面了解被审计单位及其环境。

买断式交易双方都面临承担对手方不履约的风险。()

持有企业______以上股份的证券经营机构，不得成为该企业的主承销商。()

吸气性呼吸困难主要见于

A．阳盛血热证B．阴虚血热证C．气虚血热证D．气滞血瘀证E．肝郁血热证

女性，28岁，妊娠6个月。发现尿糖(++)，口服葡萄糖耐量试验结果：空腹血糖6．6mmol／L，2小时血糖10．6mmol／L，既往无糖尿病病史，其最可能的诊断是

男性血肌酐正常值为

采用超前地质钻探进行预报，当需要连续钻探时，前后两循环钻孔应重叠3～5m。()

以毛泽东为代表的马克思主义正确路线在党中央的领导地位开始确立是在

=_______

Whereisthemangoing?

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注册会计师

U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，M注册会计师应当采取的有( )。根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无需修改的有( )。

ABC会计师事务所首次接受委托，承办Y公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与Y公司签订审计业务约定书。假定A注册会计师为该审计项目的项目负责人碰到以下情况，请代为做出正确的专业判断。

如果考虑特定需要，注册会计师根据情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是( )。下列有关审计业务约定书的内容中，可随着被审计单位的变化而变化的是( )。

天益会计师事务所正在接受委托对海河公司2007年度财务报表进行审计，在审计业务开始前，需要签订业务约定书，下列有关注册会计师遇到的业务约定书问题，请代为做出正确的判断。

结合审计风险模型，谈谈《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》与《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》之间的联系。

注册会计师在确定内部控制的可信赖性程度时，应充分关注( )的固有限制。注册会计师应当从下列( )方面了解被审计单位及其环境。

买断式交易双方都面临承担对手方不履约的风险。()

持有企业______以上股份的证券经营机构，不得成为该企业的主承销商。()

吸气性呼吸困难主要见于

A．阳盛血热证B．阴虚血热证C．气虚血热证D．气滞血瘀证E．肝郁血热证

女性，28岁，妊娠6个月。发现尿糖(++)，口服葡萄糖耐量试验结果：空腹血糖6．6mmol／L，2小时血糖10．6mmol／L，既往无糖尿病病史，其最可能的诊断是

男性血肌酐正常值为

采用超前地质钻探进行预报，当需要连续钻探时，前后两循环钻孔应重叠3～5m。()

以毛泽东为代表的马克思主义正确路线在党中央的领导地位开始确立是在

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Whereisthemangoing?

U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，M注册会计师应当采取的有(　　)。根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无需修改的有(　　)。

如果考虑特定需要，注册会计师根据情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是(　　)。下列有关审计业务约定书的内容中，可随着被审计单位的变化而变化的是(　　)。

注册会计师在确定内部控制的可信赖性程度时，应充分关注(　　)的固有限制。注册会计师应当从下列(　　)方面了解被审计单位及其环境。