2. 考研
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2004年发生如下经济业务： ①向乙公司销售A产品一批，销售价款20万元，产品成本

甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2004年发生如下经济业务： ①向乙公司销售A产品一批，销售价款20万元，产品成本

admin2010-04-06  33
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2004年发生如下经济业务：
   ①向乙公司销售A产品一批，销售价款20万元，产品成本12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。甲公司在销售商品时，已知乙企业资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙企业长期以来建立的商业关系，甲企业还是将商品销售给了乙企业。
   ②委托丙公司销售A产品一批，协议价格20万元，产品成本16万元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品售出80%。
   ③收到丙公司按售价10%扣除的手续费后的金额存入银行。
   ④采用以旧换新销售方式销售B商品10件，每件售价2万元，每件成本1.6万元，同时回收同类旧商品10件，每件回收价0.1万元(不考虑增值税)，甲公司将收到的扣除旧商品价款后的款项存入银行。
   ⑤收到乙公司D产品退货20件。该退货系甲公司2002年售出，售出时每件售价 0.2万元，单位成本0.15万元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的D产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后调整事项)。
   要求：编制甲公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)
选项
答案编制会计分录如下： ①借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 借：应收账款 34 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 ②委托丙公司代销A产品发出商品时： 借：委托代销商品 160 000 贷：库存商品 160 000 收到代销清单时： 借：应收账款 187 200 贷：主营业务收入 160 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 27 200 结转成本： 借：主营业务成本 128 000 贷：委托代销商品 128 000 ③借：银行存款 171 200 销售费用 16 000 贷：应收账款 187 200 ④借：银行存款 224 000 库存商品 10 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 ⑤借：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 贷：银行存款 46 800 借：库存商品 30 000 贷：主营业务成本 30 000
解析
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