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  3. 甲公司20×8年度对于购入的生产设备应计提的减值准备为(　　)万元。 甲公司20×8年度应确认的递延所得税资产为(　　)万元。

甲公司20×8年度对于购入的生产设备应计提的减值准备为(　　)万元。 甲公司20×8年度应确认的递延所得税资产为(　　)万元。

admin2010-01-21  56
问题 甲公司20×8年度对于购入的生产设备应计提的减值准备为(　　)万元。
甲公司20×8年度应确认的递延所得税资产为(　　)万元。
选项 A、700
B、50
C、-50
D、51.25
答案C
解析 ①20×8年度甲公司计提的生产设备的折旧为500万元。
按税法规定20×8年应计提的生产设备的折旧额=6 000÷10=600(万元) 20×8年末该固定资产的账面价值=4 000-500=3 500(万元)，计税基础=6 000-600×3=4 200(万元)，所以20×8年末存在的可抵扣暂时性差异为700万元。
因为20×7年该固定资产产生可抵扣暂时性差异为800万元，所以20×8年应转回可抵扣暂时性差异=800-700=100(万元)，计入递延所得税资产科目的金额(贷方)=100×25%=25(万元)。
②20×8年年末管理用固定资产账面价值=1 600-1 600+4=1 200(万元)，其计税基础 =2400-600=1 800(万元)，20×8年年末可抵扣暂时性差异为600万元。
因为20×7年该固定资产产生可抵扣暂时性差异为800万元，所以20×8年年末应转回可抵扣暂时性差异=800-600=200(万元)。计入递延所得税资产科目的金额(贷方)； 200×25%=50(万元)。
③20×8年年末专利权的账面价值=2 100-2 100+7=1 800(万元)，其计税基础= 5000-500×4=3 000(万元)，20×8年末存在的可抵扣暂时性差异=3 000-1 800= 1 200(万元)。
因为20×7年末该无形资产产生的可抵扣暂时性差异为1 400万元，所以20×8年应转回可抵扣暂时性差异=1 400-1 200=200(万元)，计入递延所得税资产科目的金额(贷方)=200×25%=50(万元)。
④计提的A产品存货跌价准备所产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产金额 (借方)=400×25%=100(万元)
因库存原材料的可变现净值=1 200-100=1 100(万元)，库存原材料的成本为1 000万元，库存原材料的成本＜库存原材料的可变现净值，库存原材料未发生减值，所以没有产生暂时性差异。
⑤转回坏账准备所转回的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产的金额(贷方)= (105-5)×25%=100×25%=25(万元)，则递延所得税资产减少=25+50+50-100 +25=50(万元)。
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