甲公司2018年度至2020年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2018年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5％，每年末支付利息，到

admin2021-12-11 68

问题甲公司2018年度至2020年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：
(1)2018年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5％，每年末支付利息，到期一次偿还本金。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47％。
(2)2018年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元
(3)2019年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。
(4)2020年1月1日，甲公司以1100万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。
要求：
根据资料(1)～资料(4)逐笔编制甲公司债权投资相关的会计分录。

选项

答案2018年1月1日：借：债权投资—成本 1000 贷：银行存款 900 债权投资—利息调整 100 2018年12月31日借：应收利息 (1000×5％) 50 债权投资—利息调整 17.23 贷：投资收益 (900×7.47％) 67.23 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 2019年12月31日：借：应收利息 (1000×5％) 50 债权投资—利息调整 18.52 贷：投资收益[(900+17.23)×7.47％] 68.52 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 2020年1月1日借：银行存款 1100 债权投资—利息调整 (100-17.23-18.52) 64.25 贷：债权投资—成本 1000 投资收益 164.25

解析

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