甲公司产品已经打入美国市场，为节约生产成本，决定在当地建造生产工厂设立分公司，2×19年1月1日，为该工程项目专门向当地银行借入美元2000万美元，年利率为8％，期限为3年，假定不考虑与借款有关的辅助费用。合同约定，甲公司于每年1月1日支付借款利息，到期偿

admin2022-05-06 56

问题甲公司产品已经打入美国市场，为节约生产成本，决定在当地建造生产工厂设立分公司，2×19年1月1日，为该工程项目专门向当地银行借入美元2000万美元，年利率为8％，期限为3年，假定不考虑与借款有关的辅助费用。合同约定，甲公司于每年1月1日支付借款利息，到期偿还借款本金。工程于2×19年1月1日开始实体建造，2×20年6月30日完工，达到预定可使用状态。期间发生的资产支出如下：2×19年1月1日，支出400万美元；2×19年7月1日，支出1000万美元；2×20年1月1日，支出600万美元。甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日即期汇率即市场汇率折算。相关汇率如下：2×19年1月1日，市场汇率为1美元=6．70元人民币；2×19年12月31日，市场汇率为1美元=6．75元人民币；2×20年1月1日，市场汇率为1美元=6．77元人民币：2×20年6月30日，市场汇率为l美元=6．80元人民币。假定不考虑闲置资金收益及其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有( )。

选项 A、2×19年12月31日应付利息为1080万元人民币
B、2×19年12月31日外币借款本金及利息汇兑差额为100万元人民币
C、2×20年1月1日实际支付利息计入财务费用的金额为3．2万元人民币
D、2×20年6月30日外币借款本金及利息汇兑差额为100万元人民币

答案A,B,D

解析 2×19年12月31日应付利息=2000×8％×6．75=1080(万元人民币)，选项A正确；2×19年12月31日外币借款本金及利息汇兑差额=2000×(6．75－6．70)+2000×8％×(6．75－6．75)=100(万元人民币)，选项B正确；2×20年1月1日实际支付利息时，应当支付160万美元，折算成记账本位币为1083．2万元人民币(160×6．77)，该金额与原账面金额1080万元人民币之间的差额3．2万元人民币应当继续予以资本化，计入在建工程成本，选项C错误；2×20年6月30日外币借款本金及利息汇兑差额=2000×(6．80－6．75)+2000×8％×1／2×(6．80－6．80)=100(万元人民币)，选项D正确。

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