某酒厂为增值税一般纳税人，2016年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为20％，定额税率为0．5元／500克。有关该酒厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的

admin2021-10-13 67

问题某酒厂为增值税一般纳税人，2016年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为20％，定额税率为0．5元／500克。有关该酒厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。

选项 A、480×20％+100×2000×0．5÷10000
B、(480+15+5)×20％+100×2000×0．5÷10000
C、[480+(15+5)÷(1+17％)]×20％+100×2000×0．5
D、[480+(15+5)÷(1+17％)] ×20％+100×2000×0．5÷10000

答案D

解析 (1)包装费15万元属于价外费用；销售白酒同时收取的包装物押金5万元，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税；排除选项A。(2)价外费用和并入销售额的包装物押金均属于含增值税收入，应作价税分离；排除选项B。(3)“480万元、15万元、5万元”单位是万元；而定额税率是0．5元／500克，“0．5×2000”换算出1000元／吨，再乘以数量100吨后单位为“元”，需要统一单位，因此在“100×2000×0．5”后除以10000，换算为万元；选项C的计算列式中单位不统一，选项D正确。

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