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立信公司为上市公司,该公司内部审计部门在2010年12月份对2010年度的财务报表进行内部审计时,对下列交易事项的处理存在疑问: (1)2010年4月20日,立信公司用一台生产设备(2010年1月2日购入)换入A公司一项交易性金融资产。设备的账面原价为
立信公司为上市公司,该公司内部审计部门在2010年12月份对2010年度的财务报表进行内部审计时,对下列交易事项的处理存在疑问: (1)2010年4月20日,立信公司用一台生产设备(2010年1月2日购入)换入A公司一项交易性金融资产。设备的账面原价为
admin
2013-02-02
118
问题
立信公司为上市公司,该公司内部审计部门在2010年12月份对2010年度的财务报表进行内部审计时,对下列交易事项的处理存在疑问:
(1)2010年4月20日,立信公司用一台生产设备(2010年1月2日购入)换入A公司一项交易性金融资产。设备的账面原价为400万元,预计使用年限为8年,预计净残值为0,采用双倍余额递减法计提折旧,交换日设备公允价值为350万元,立信公司因处置该设备发生相关处置费用5万元,已用银行存款支付。A公司另向立信公司支付银行存款29.5万元。A公司的交易性金融资产公允价值为320万元,账面价值为340万元(无公允价值变动),立信公司将换入的交易性金融资产作为可供出售金融资产管理,A公司将换入的设备作为固定资产管理。2010年12月31日,该项金融资产的公允价值为410万元。假设该项非货币性资产交换不具有商业实质。立信公司当年相关的会计处理如下:
借:制造费用 25
贷:累计折旧 25
借:固定资产清理 375
累计折旧 25
贷:固定资产 400
借:固定资产清理 5
贷:银行存款 5
借:可供出售金融资产一成本 410
银行存款 29.5
贷:固定资产清理 380
应交税费一应交增值税(销项税额) 59.5
(2)2010年10月1日,立信公司以一块原准备增值后出售的土地与B公司一项长期股权投资和原材料进行置换。该块土地系2010年1月3日取得,初始取得成本为110万元,预计使用年限为50年,采用直线法摊销,立信公司一直将其作为投资性房地产采用成本模式计量,置换日公允价值为260万元,税务机关核定的营业税为2.8万元。B公司换出的长期股权投资账面价值为230万元,公允价值为200万元;换出的原材料的账面价值为30万元,未计提跌价准备,公允价值(等于计税价格)为35万元,同时支付银行存款19.05万元。
对于换入资产不改变其使用用途。假定该交换具有商业实质。立信公司当年相关的会计处理如下:
借:其他业务成本 1.65
贷:投资性房地产累计摊销 1.65
借:长期股权投资 202.38
原材料 35.42
应交税费一应交增值税(进项税额) 5.95
银行存款 19.05
贷:其他业务收入 260
应交税费一应交营业税 2.8
借:其他业务成本 108.35
投资性房地产累计摊销 1.65
贷:投资性房地产 110
其他资料:
立信公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
要求:
判断上述资料(1)和(2)中立信公司的会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制相关的更正分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
事项(1)会计处理不正确。理由:非货币性资产交换不具有商业实质的,应当以账面价值为基础确定换入资产成本,为换出资产发生的相关税费应确认为当期损益。更正分录如下: 借:营业外支 5 贷:可供出售金融资产一成本 5 借:可供出售金融资产一公允价值变动 5 贷:资本公积一其他资本公积 5 事项(2)会计处理不正确。理由:换出投资性房地产应缴纳的营业税不应计入换入资产的入账成本,应计入当期损益。更正分录如下: 借:营业税金及附加 2.8 贷:长期股权投资 2.38 原材料 0.42
解析
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