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  3. A、B公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率均为17％，有关资料如下。 (1)A公司销售给B公司—批库存商品，含税价款为2000万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务。 (2)经双方协商，A公司同意B公司用库存商品和交易性金融资产(股权

A、B公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率均为17％，有关资料如下。 (1)A公司销售给B公司—批库存商品，含税价款为2000万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务。 (2)经双方协商，A公司同意B公司用库存商品和交易性金融资产(股权

admin2011-05-15  49
问题 A、B公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率均为17％，有关资料如下。
(1)A公司销售给B公司—批库存商品，含税价款为2000万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务。
(2)经双方协商，A公司同意B公司用库存商品和交易性金融资产(股权投资)抵偿部分债务后再免除债务73．5万元，剩余债务延期2年，并按4％(与实际利率相同)的利率加收利息。该产品公允价值为450万元(不含增值税)，成本为300万元；交易性金融资产的账面价值为1500万元(其中成本为1600万元，公允价值变动减少100万元)，公允价值为1000万元。
(3)A公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。A公司收到存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于B公司债务重组的会计处理，不正确的是(   )。
选项 A、处置交易性金融资产计入投资收益的金额为-600万元
B、确认主营业务收入450万元
C、债务重组利得为73．5万元
D、影响营业利润的金额为-50万元
答案D
解析 影响营业利润的金额=(450-300)+(1000-1500)=-350(万元)
债务重组利得=2000-450×1．17-1000-400=73．5(万元)
借：应付账款                         2000
      交易性金融资产—公允价值变动    100
      投资收益             (1600-1000)600
      贷：应付账款—债务重组                   400
      主营业务收入                             450
      应交税费—应交增值税(销项税额)            76．5
      交易性金融资产—成本                    1600
      公允价值变动损益                         100
      营业外收入—债务重组利得                  73．5
借：主营业务成本                      300
      贷：库存商品                             300
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