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  3. ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务，适用的增值税税率为16％。2019年6月，诚信税务师事务所受托对该公司2018年度及2019年l季度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 2

ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务，适用的增值税税率为16％。2019年6月，诚信税务师事务所受托对该公司2018年度及2019年l季度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 2

admin2019-11-06  79
问题 ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务，适用的增值税税率为16％。2019年6月，诚信税务师事务所受托对该公司2018年度及2019年l季度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 2018年度相关资料：
(1)基本情况：2018年度公司取得含增值税收入5 800万元，均为5月以后实现的销售收入。实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17．20万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17．20一500=367．20 (万元)，企业已缴企业所得税=367．20×25％=91．80(万元)。
(2)具体涉税问题：
①在审查有关账目时，发现三、四季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2018年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠贷款的利息，全年合计14万元。企业每季账务处理为：
借：银行存款    70 000
    贷：财务费用    70 000  
②2018年4月，以公司自己生产制造的电子设备180 万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目。企业账务处理为：
借：长期股权投资    1 160 000
   贷：库存商品    1 160 000  
③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元：在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50 万元(2017年累计未抵扣完的广告费120万元)。
2019年第一季度相关资料：
(1)1月18日为了奖励公司研发部门李某，兑现年终奖．奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，李某选择不并入当年综合所得。企业账务处理为：
借：管理费用——研发费    180 000
  贷：银行存款    180 000
(2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得含增值税收入50万元。该设备于2008年购进，原值360万元，已提折旧330万元。企业账务处理为：
借：固定资产清理    300 000
  累计折旧    3 300 000  
     贷：固定资产    3 600 000
借：银行存款    500 000
  贷：固定资产清理    500 000
借：固定资产清理    200 000
  贷：营业外收入    200 000
问题：
分别计算各年度应补(退)税款。(不考虑地方教育附加，计算结果以万元为单位，保留两位小数。)
选项
答案计算各年度应补(退)税款： 2018年应补缴增值税=1．93+30．60=32．53 (万元)。 企业2018年应补缴城建税=32．53×7％=2．28(万元)。 企业2018年应补缴教育费附加=32．53×3％=0．98(万元)。 企业2018年共应缴纳企业所得税= (367．20一1．93+64+96．19—2．28一0．98)×15％=78．33(万元)。 企业2018年度已经缴纳了企业所得税91．80万元，企业应该申请退还的企业所得税税额=91．80一78．33=13．47(万元)。 2019年公司应该补缴个人所得税税款34 590元。 2019年公司应该补缴增值税0．97万元。 2019年公司应补缴城建税=0．97×7％=0．07(万元)。 2019年公司应该补缴教育费附加=0．97×3％=0．03(万元)。
解析
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