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  3. 某煤矿企业为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务： (1)开采原煤40000吨。 (2)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。 (3)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已

某煤矿企业为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务： (1)开采原煤40000吨。 (2)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。 (3)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已

admin2019-10-24  120
问题 某煤矿企业为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务：
(1)开采原煤40000吨。
(2)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。
(3)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的折算率为60％。
(4)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，不含税总价款372000元，购销合同规定，本月收取1／3的价款，实际取得不含税价款100000元。
(5)把洗选煤14吨(折算率为70％)赠送给某关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10％。已知：该煤矿原煤资源税税率为5％。根据上述资料，回答下列问题：
该企业本月应纳资源税(    )元。
选项 A、7509．76
B、9509．76
C、13109．76
D、11109．76
答案D
解析 自产洗煤用于职工宿舍取暖，属于视同销售，要交资源税。
业务(3)应纳资源税＝303×(60＋56)×60％×5％＝1054．44(元)。
纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
业务(4)应纳资源税＝372000÷3×5％＝6200(元)。
将洗选煤赠送给某关系单位，属于视同销售，要交资源税，没有同类售价，按组价计算。
业务(5)应纳资源税＝450×(1＋10％)÷(1－5％)×14×70％×5％＝255．32(元)。
该企业本月应纳资源税＝480×150×5％＋1054．44＋6200＋255．32＝11109．76(元)。
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